【纳税调整项目有哪些】在企业所得税汇算清缴过程中，纳税人需要对会计利润与应纳税所得额之间的差异进行调整。这些调整通常被称为“纳税调整项目”。纳税调整项目的设置是为了确保企业的应纳税所得额符合税法规定，避免因会计处理与税务规定不一致而导致的税务风险。
以下是对常见纳税调整项目的总结，并以表格形式展示，便于理解和参考。
一、纳税调整项目分类
纳税调整项目主要分为以下几类：
1. 收入类调整项目
包括未实现收入、免税收入、不征税收入等。
2. 扣除类调整项目
包括超标准扣除、不得税前扣除的费用、资产折旧或摊销差异等。
3. 资产类调整项目
涉及资产减值准备、固定资产加速折旧、无形资产摊销等。
4. 其他调整项目
包括捐赠支出、税收优惠调整、跨期费用调整等。
二、常见纳税调整项目表
| 调整项目名称 | 调整内容说明 | 税务依据 |
| 1. 免税收入 | 如国债利息收入、符合条件的居民企业间股息红利等 | 《企业所得税法》第二十六条 |
| 2. 不征税收入 | 如财政拨款、行政事业性收费等 | 《企业所得税法》第七条 |
| 3. 超标准工资薪金 | 超过规定标准的工资、奖金、福利等 | 《企业所得税法实施条例》第三十四条 |
| 4. 超标准广告费和业务宣传费 | 超过当年销售（营业）收入一定比例的部分 | 《企业所得税法实施条例》第四十四条 |
| 5. 超标准职工教育经费 | 超过工资总额8%的部分 | 《财政部 国家税务总局关于完善职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕16号） |
| 6. 资产减值准备 | 如坏账准备、存货跌价准备等 | 《企业所得税法》第十条 |
| 7. 固定资产加速折旧 | 符合条件的固定资产可缩短折旧年限 | 《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号） |
| 8. 长期股权投资损失 | 投资损失未实际发生或未按规定确认 | 《企业所得税法》第十条 |
| 9. 捐赠支出 | 超过年度利润总额12%的部分 | 《企业所得税法》第九条 |
| 10. 以前年度亏损弥补 | 前年度亏损结转至本年抵扣 | 《企业所得税法》第十八条 |
三、纳税调整的意义
纳税调整不仅是企业合规申报的必要步骤，也是税务机关进行税收监管的重要依据。通过合理调整，企业可以更准确地计算应纳税所得额，规避税务稽查风险，同时也有助于提升财务信息的透明度和真实性。
建议企业在日常财务核算中，关注税法与会计准则的差异，及时做好纳税调整准备工作，确保企业依法纳税、规范经营。
