【进项税转出会计分录】在企业日常经营中，进项税是指企业在购买货物或接受应税劳务时所支付的增值税。根据税法规定，部分进项税不得抵扣，需进行“进项税转出”处理。本文将对进项税转出的会计分录进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、什么是进项税转出？
进项税转出是指企业在取得的增值税专用发票中，部分进项税额因不符合税法规定的抵扣条件，需要从可抵扣的进项税中转出，计入成本或费用的过程。常见的转出情形包括：用于免税项目、集体福利、个人消费等。
二、进项税转出的会计处理原则
根据《增值税暂行条例》及相关规定，企业在发生不得抵扣的进项税时，应当将其从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出，转入相关成本或费用科目。
三、常见进项税转出情形及会计分录
| 转出情形 | 会计分录（单位：元） | 说明 |
| 用于职工福利 | 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 职工福利属于非应税项目，不得抵扣 |
| 用于免税项目 | 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 免税项目不得抵扣进项税 |
| 用于个人消费 | 借：管理费用/销售费用 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 个人消费不属于生产经营范围 |
| 非正常损失 | 借：待处理财产损溢 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 因自然灾害等原因造成的损失不能抵扣 |
四、注意事项
1. 及时转出：企业应在发现不得抵扣进项税的情况下，及时进行账务处理，避免税务风险。
2. 准确归类：不同用途的进项税转出应分别计入相应的成本或费用科目。
3. 保留凭证：转出事项需有相关证明材料，如采购合同、费用审批单等，以备税务检查。
五、总结
进项税转出是企业税务管理中的重要环节，正确进行会计分录有助于确保企业合规纳税，避免因进项税未及时转出而引发的税务问题。企业应根据实际业务情况，合理判断哪些进项税可以抵扣，哪些需要转出，并严格按照会计准则和税法要求进行账务处理。
